При осуществлении переучётных и учётных операций на балансе Банка России используются следующие счета:
1. № 514 "Векселя банков":
Назначение счёта: учёт покупной стоимости приобретённых (учтённых/переучтённых) Банком России векселей по срокам их погашения. Счёт активный.
По дебету счёта проводится покупная стоимость приобретённого векселя в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом клиента -на сумму, уплаченную при покупке векселя.
По кредиту счёта списывается покупная стоимость векселя (вексельная сумма) при поступлении от плательщика средств в погашении учтённого/переучтённого Банком России векселя, в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом клиента, а также покупная стоимость векселя при перепродаже приобретённого векселя, в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом клиента.
В аналитическом учёте ведутся отдельные лицевые счета:
· №1 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные на инкассо" -учитываются простые и переводные векселя, приобретённые Банком России, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;
· №2 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретённые Банком России, не акцептованные плательщиком;
· №3 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретённые Банком России, не акцептованные плательщиком, которые отосланы Банком России для получения акцепта в другие банки;
· №4 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле Банка России, не отосланные на инкассо.
2. № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам":
Назначение счёта: учёт полученного обеспечения выданных кредитов. Счёт активный.
По дебету счёта отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя) полученных в обеспечение кредитов в корреспонденции со счётом № 99999. Указанные ценности учитываются в сумме принятого обеспечения.
По кредиту этого счёта списывается сумма использованного обеспечения, а также после погашения кредита, возврата суммы обеспечения, в корреспонденции со счётом № 99999.
В аналитическом учёте открываются счета на каждый вид обеспечения.
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:
1. Покупка (учёт, переучёт) векселе Банком России у коммерческих банков:
Д-т счёта № 514
"Векселя банков" - на вексельную сумму, л/сч №4;
К-т счёта № 30101
"Корреспондентский счёт" -на фактическую сумму векселя ( номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента (дисконта));
К-т счёта № 61302"Доходы будущих периодов по ценным бумагам" -на сумму дисконта;
Одновременно номинал приобретённого векселя отражается по внебалансовому счёту:
Д-т счёта № 91903
"Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
К-т счёта № 99999
;
2. За два дня до наступления срока платежа по векселю коммерческий банк должен выкупить его у Банка России обратно:
Д-т счёта № 30101"Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;
Д-т счёта № 514
"векселя банков" -л/сч. № 4;
К-т счёта № 514
"Векселя банков" - на фактическую сумму векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента (дисконта)), л/сч. № 1;
Одновременно номинал приобретённого векселя списывается с внебалансового счёта:
Д-т счёта № 99999
;
К-т счёта № 91903
" Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";
3. Одновременно с записями об обратной продаже векселя делается проводка о зачислении суммы дисконта (учётного процента) на доходы Банка России:
Д-т счёта № 61302"Доходы будущих периодов по ценным бумагам";
К-т счёта № 70102"Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки.
4. В случае не выкупа коммерческим банком у Банк России по причине отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счёте, задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления срока оговорённой сделки об обратной продаже векселя на счёт просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому банку.
Д-т счёта № 32401"Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная задолженность по вексельному кредиту");
Больше по теме:
Методология реструктуризации
Не только выбор методологии, но и особенно практическая реализация всего комплекса мероприятий по реструктуризации – сложнейший процесс.
Традиционный подход к модернизации организации – осуществление изменений в структуре ее отдельных ...
Кредитный мониторинг
Контроль за ходом погашения ссуды и выплатой процентов по ней служит важным этапом всего процесса кредитования. Он заключается в периодическом анализе кредитного досье заемщика, пересмотре кредитного портфеля банка, оценке состояния ссуд ...
Общие черты современной системы кредитования
Кредитование предприятий и населения относится к традиционным видам услуг. Не случайно банк называют кредитным предприятием. Наибольшая часть активов банков по-прежнему помещена в кредитные операции.
Классификация банковских кредитов. Ба ...