При осуществлении переучётных и учётных операций на балансе Банка России используются следующие счета:

1. № 514 "Векселя банков":

Назначение счёта: учёт покупной стоимости приобретённых (учтённых/переучтённых) Банком России векселей по срокам их погашения. Счёт активный.

По дебету счёта проводится покупная стоимость приобретённого векселя в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом клиента -на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счёта списывается покупная стоимость векселя (вексельная сумма) при поступлении от плательщика средств в погашении учтённого/переучтённого Банком России векселя, в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом клиента, а также покупная стоимость векселя при перепродаже приобретённого векселя, в корреспонденции с корреспондентским счётом или расчётным счётом клиента.

В аналитическом учёте ведутся отдельные лицевые счета:

· №1 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные на инкассо" -учитываются простые и переводные векселя, приобретённые Банком России, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

· №2 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретённые Банком России, не акцептованные плательщиком;

· №3 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретённые Банком России, не акцептованные плательщиком, которые отосланы Банком России для получения акцепта в другие банки;

· №4 "Учтённые/переучтённые Банком России векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле Банка России, не отосланные на инкассо.

2. № 91903 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам":

Назначение счёта: учёт полученного обеспечения выданных кредитов. Счёт активный.

По дебету счёта отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя) полученных в обеспечение кредитов в корреспонденции со счётом № 99999. Указанные ценности учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этого счёта списывается сумма использованного обеспечения, а также после погашения кредита, возврата суммы обеспечения, в корреспонденции со счётом № 99999.

В аналитическом учёте открываются счета на каждый вид обеспечения.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ:

1. Покупка (учёт, переучёт) векселе Банком России у коммерческих банков:

Д-т счёта № 514

"Векселя банков" - на вексельную сумму, л/сч №4;

К-т счёта № 30101

"Корреспондентский счёт" -на фактическую сумму векселя ( номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента (дисконта));

К-т счёта № 61302"Доходы будущих периодов по ценным бумагам" -на сумму дисконта;

Одновременно номинал приобретённого векселя отражается по внебалансовому счёту:

Д-т счёта № 91903

"Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";

К-т счёта № 99999

;

2. За два дня до наступления срока платежа по векселю коммерческий банк должен выкупить его у Банка России обратно:

Д-т счёта № 30101"Корреспондентский счёт" -на вексельную сумму;

Д-т счёта № 514

"векселя банков" -л/сч. № 4;

К-т счёта № 514

"Векселя банков" - на фактическую сумму векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учтённого процента (дисконта)), л/сч. № 1;

Одновременно номинал приобретённого векселя списывается с внебалансового счёта:

Д-т счёта № 99999

;

К-т счёта № 91903

" Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам";

3. Одновременно с записями об обратной продаже векселя делается проводка о зачислении суммы дисконта (учётного процента) на доходы Банка России:

Д-т счёта № 61302"Доходы будущих периодов по ценным бумагам";

К-т счёта № 70102"Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" - сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки.

4. В случае не выкупа коммерческим банком у Банк России по причине отсутствия достаточных средств на его корреспондентском счёте, задолженность по вексельному кредиту относится в день наступления срока оговорённой сделки об обратной продаже векселя на счёт просроченных ссуд, после чего вексель возвращается коммерческому банку.

Д-т счёта № 32401"Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам" (отдельный лицевой счёт "Просроченная задолженность по вексельному кредиту");

Больше по теме:

Программа сотрудничества банка «Центр-инвест» с международными и российскими компаниями для поддержки малого бизнеса
Для малого бизнеса банк “ Центр-инвест” предлогает следующие механизмы поддержки малых предприятий. Таблица 8 Механизмы поддержки малых предприятий. Механизмы финансовой поддержки малых предприятий Эффект для малых предприятий ...

Пластиковая карта как платежный инструмент
История развития хозяйственных систем представляет собой бесконечную цепь попыток упростить, облегчить и ускорить платежи и расчеты между участниками экономического оборота. Под расчетами мы понимаем обмен информацией между плательщиком ...

Функции и задачи Национального банка и его взаимоотноше­ния с коммерческими банками
Банковская система включает эмиссионные и неэмиссионные банки. Неэмисси­онные банки в свою очередь подразделяются на ком­мерческие и специализированные. К специализированным банкам от­носятся нновационные, инвестиционные, ссудосбе­регатед ...